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 Lezione 26 - Liquidazioni periodiche IVA
Prof. Umberto Conticiani

Scarica la lezione 26

Liquidazioni periodiche IVA

Nel momento in cui rileviamo una fattura di acquisto la relativa IVA affluisce al conto "IVA NS. CREDITO" , mentre per le fatture di vendita la relativa IVA affluisce al conto "IVA NS. DEBITO". Così che al momento della liquidazione mensile o trimestrale le posizioni creditorie o debitorie appaiono in due conti diversi: occorre unificare le due posizioni e riepilogarle in un unico conto "IVA C. LIQUIDAZIONE".

Occorre cioè trasferire i saldi dei conti "IVA NS. CREDITO" e "IVA NS. DEBITO" al conto "IVA C. LIQUIDAZIONE" nel modo seguente

Esempio 1:

31.01 Liquidata l’IVA del mese di gennaio in base ai seguenti dati:

"IVA NS. CREDITO": 20.000

"IVA NS. DEBITO" : 30.000

16.02 Pagata l’IVA relativa al mese di gennaio contro addebito del c.c.bancario.

 

Situazione contabile preesistente

 

IVA NS. CREDITO

 

IVA NS. DEBITO

 

IVA C. LIQUIDAZIONE

20.000

      30.000      
               
               

 

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

31.01

IVA NS. CREDITO Liquidazione IVA a credito gennaio

20.000

31.01

IVA C. LIQUIDAZIONE Liquidazione IVA a credito gennaio

20.000

31.01

IVA NS. DEBITO Liquidazione IVA a debito gennaio

30.000

31.01

IVA C. LIQUIDAZIONE Liquidazione IVA a debito gennaio

30.000

Conti

 

IVA NS. CREDITO

 

IVA NS. DEBITO

 

IVA C. LIQUIDAZIONE

20.000

20.000  

30.000

30.000  

20.000

30.000
               
               

Dopo la liquidazione sono azzerati i saldi dei conti relativi all’IVA a credito e a quella a debito. L’IVA da pagare (in questo caso) risulta dall’eccedenza AVERE del conto "IVA C. LIQUIDAZIONE"

 

Momento del pagamento avremo la seguente rilevazione

 

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

31.01

IVA C. LIQUIDAZIONE Pagata IVA gennaio

10.000

31.01

BANCA c.c. Pagata IVA gennaio

10.000

Conti

 

IVA NS. CREDITO

 

IVA NS. DEBITO

 

IVA C. LIQUIDAZIONE

20.000

20.000  

30.000

30.000  

20.000

30.000
           

10.000

 
               

BANCA c.c.

       
  10.000            
               
               

Ove l’IVA a credito fosse maggiore dell’IVA a debito, il conto IVA C. LIQUIDAZIONE presenterebbe una eccedenza DARE e nessun pagamento dovrà essere rilevato il 16 febbraio. Tale credito andrà a influire sulla liquidazione IVA del mese di febbraio.

 

CONTI UTILIZZATI

Nome del conto

Classif.

sottoclassif.

Collocazione

Coll. Specifica

IVA NS. CREDITO Finanziario crediti Patrimonio Nessuna
IVA NS. DEBITO Finanziario debiti Patrimonio Nessuna
IVA C. LIQUIDAZIONE Finanziario Crediti/ debiti Patrimonio Crediti/debiti