Lezione 21 - Incasso di cambiali a mezzo banca

Prof. Umberto Conticiani

Incasso di cambiali a mezzo banca.

L’azienda non avendo bisogno di liquidità immediata e avendo in portafoglio delle cambiali può affidarne l’incasso ad un banca. Con questa operazione l’azienda cede le proprie cambiali ad una banca che, dietro corrispettivo di una commissione, svolge il servizio di incasso delle cambiali.

I momenti essenziali dell’operazione essenziali sono:

l’azienda invia le cambiali in banca perchè provveda all’incasso.

Alla scadenza:

- se le cambiale vengono pagate, la banca accredita in c.c. l’importo dell’effetto e addebita una piccola commissione per il servizio di incasso effettuato.

- se le cambiali non vengono pagate alla scadenza, la banca restituisce l’effetto per il quale ha provveduto a farne elevare formale protesto e addebita in c.c. le competenze di sua spettanza: le commissioni di incasso e le spese di protesto.

Cambiali al dopo-incasso regolarmente pagate alla scadenza

Esempio

20.01.08 Inviati in banca, con la clausola dopo-incasso, effetti per complessivi € .2800

28.03.08 In relazione agli effetti inviati al dopo-incasso il 20.01, la banca comunica che sono stati tutti regolarmente pagati e provvede ad accreditare il loro importo in c.c. e ad addebitare spese incasso per € 20.

Situazione contabile preesistente

CREDITI V. CLIENTI		CAMBIALI ATTIVE
2.800	2.800	2.800

1° registrazione

20.01.07 Inviati in banca, con la clausola dopo-incasso, effetti per complessivi € .2800

Analisi economico-finanziaria

Data	Motivazione	Tipo di variazione	Conto	sezione	importo
20/01	+ Crediti	Variazione fin. attiva	CAMBIALI ALL’INCASSO	DARE	2.800
20/01	- Crediti	Variazione fin. passiva	CAMBIALI ATTIVE	AVERE	2.800

Libro Giornale

Data	Denominazione conti e descrizione		DARE	AVERE
20/01	CAMBIALI ALL’INCASSO	invio effetto all’incasso	2.800
20/01	CAMBIALI ATTIVE	invio effetto all’incasso		2.800

Conti

crediti v. clienti		cambiali attive		CAMBIALI ALL’INCASSO
2.800	2.800	2.800	2.800	2.800

2° registrazione (effetto regolarmente pagato alla scadenza)

Analisi economico-finanziaria

Data	Motivazione	Tipo di variazione	Conto	sezione	importo
20/03	- Crediti	Variazione fin. passiva	CAMBIALI ALL’INCASSO	AVERE	2.800
20/03	+ Liquidità	Variazione fin. attiva	BANCA c.c.	DARE	2.800
20/03	- Liquidità	Variazione fin. passiva	BANCA c.c.	AVERE	20
20/03	- Costi	Variaz. ec. negativa	COSTI DI INCASSO	DARE	20

Libro Giornale

Data	Denominazione conti e descrizione		DARE	AVERE
20/03	BANCA c.c.	incasso effetti	2.800
20/03	CAMBIALI ALL’INCASSO	invio effetto all’incasso		2.800

Data	Denominazione conti e descrizione		DARE	AVERE
20/03	BANCA c.c.	commissione incasso effetti		20
20/03	COSTI DI INCASSO	commissione incasso effetti	20

Conti

crediti v. clienti		cambiali attive		CAMBIALI ALL’INCASSO
2.800	2.800	2.800	2.800	2.800	2.800

BANCA c.c.		COSTI DI INCASSO
2.800	20	20

Cambiali al dopo-incasso insolute alla scadenza

Le rilevazioni con le quali si inviano gli effetti in banca sono identiche a quelle viste sopra (1° registrazione)

differiscono invece le rilevazioni di cui alla 2° registrazione che si presentano come segue, tenendo presente che:

la banca ci restituisce l’effetto protestato

la banca ci addebita sia le commissioni di incasso che le spese di protesto

le commissioni di incasso sono comunque a carico dell’azienda che invia gli effetti all’incasso

le spese di protesto sono a carico del debitore in quanto causate dalla sua inadempienza e quindi portate in aumento del conto "EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI" che forse sarebbe meglio chiamare "CREDITI PER EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI"

2° registrazione – BIS (effetto insoluto alla scadenza)

28.03.08 In relazione agli effetti inviati al dopo-incasso il 20.01, la banca comunica in mancato pagamento degli stessi; provvede restituire l’effetto insoluto e protestato; la banca addebita in c.c. spese di incasso per € 20 e spese di protesto per € 60.

Analisi economico-finanziaria

Data	Motivazione	Tipo di variazione	Conto	sezione	importo
20/03	- Crediti	Variazione fin. passiva	CAMBIALI ALL’INCASSO	AVERE	2.800
20/03	+ Liquidità	Variazione fin. attiva	CAMBIALI INSOLUTE E PROT.	DARE	2.860
20/03	- Liquidità	Variazione fin. passiva	BANCA c.c.	AVERE	80
20/03	Costi	Variaz. ec. negativa	COSTI DI INCASSO	DARE	20

Libro Giornale

Data	Denominazione conti e descrizione		DARE	AVERE
20/03	CAMBIALI INSOLUTE E PROT.	effetti insoluti	2.860
20/03	CAMBIALI ALL’INCASSO	effetti insoluti		2.800
20/03	BANCA c.c.	comm.ni e spese prot.		80
20/03	COSTI DI INCASSO	commissione incasso effetti	20

Conti

crediti v. clienti		cambiali attive		CAMBIALI ALL’INCASSO
2.800	2.800	2.800	2.800	2.800	2.800

BANCA c.c.		cambiali insolute e prot.	COSTI DI INCASSO
	80	2.860	20

Conti utilizzati:

Nome del conto	Classif.	sottoclassif.	Collocazione	Coll. Specifica
BANCA c.c.	finanziario	Liquidità	Patrimonio	Fondi liquidi
CREDITI V. CLIENTI	finanziario	Crediti	Patrimonio	Attivo circolante
CAMBIALI ATTIVE	finanziario	Crediti	Patrimonio	Attivo circolante (crediti)
CAMBIALI ALL’INCASSO	finanziario	Crediti	Patrimonio	Attivo circolante (crediti)
CAMBIALI INSOLUTE E P.	finanziario	Crediti	Patrimonio	Attivo circolante (crediti)
COSTI DI INCASSO	economico	Costi	Reddito	Costi per servizi