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 Lezione  011 - I ratei
Prof. Umberto Conticiani

Scarica la lezione 11

Caso di manifestazione finanziaria posticipata rispetto alla competenza economica: i ratei.

Premessa: cosa sono i ratei.

RATEO ATTIVO = CREDITO in corso di maturazione

I ratei attivi sono quote di crediti che sorgono a fronte di ricavi che pur essendo di competenza dell’esercizio appena trascorso non sono ancora stati rilevati in contabilità al 31.12 in quanto non si sono manifestati finanziariamente.

RATEO PASSIVO = DEBITO in corso di maturazione

I ratei passivi sono quote di debiti che sorgono a fronte di costi che pur essendo di competenza dell’esercizio appena trascorso non sono ancora stati rilevati in contabilità al 31.12 in quanto non si sono manifestati finanziariamente.

Esempio 1

In data 01.12.2007 abbiamo preso in affitto un locale da adibire a magazzino. Canone quadrimestrale € 1.200 da pagarsi ogni 4 mesi alla fine di ogni quadrimestre (31/03/2008).

In questo caso il costo (affitto) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 31 marzo 2008, data in cui pagheremo l’affitto; tuttavia noi utilizziamo il locale sia nell’anno 2007 (1 mese) e sia nell’anno 2008 (3 mesi); quindi il costo, per il principio della competenza economica, dovrà riguardare ¼ l’esercizio 2007 e ¾ l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007.

 

 

Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica

Situazione patrimoniale al 31.12.2007

Attività

Passività

Fabbricati   Debiti v. fornitori  
Automezzi   RATEI PASSIVI

300

       
Merci      
       
Denaro in cassa      
       

Situazione Economica anno 2007

Costi

Ricavi

Acquisto merci   Vendita merci  
Salari   Proventi diversi  
       
Fitti passivi

300

   
       
       
       

Esempio 2

In data 01.11.2007 abbiamo ottenuto dalla nostra banca un mutuo di € 146.000; Gli interessi, al tasso del 6% annuo, saranno pagati alla fine di ogni semestre (1/5/2008).

In questo caso il costo del mutuo (interesse) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 1° maggio 2008, data in cui pagheremo gli interessi semestrali maturati; tuttavia noi utilizziamo il prestito sia nell’anno 2007 (2 mesi – dal 1/11/2007 al 31/12/2007) e sia nell’anno 2008 (4 mesi - dal 1/1/2008 al 30/04/2008); quindi il costo, per il principio della competenza economica, dovrà riguardare una parte (interessi dal 1/11/2007 al 31/12/2007 ) l’esercizio 2007 e un’altra parte (interessi dal 1/1/2008 al 30/04/2008) l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007.

Calcoliamo il costo di competenza dell’anno 2007

dal 1/11/2007 al 31/12/2007 = giorni 61

 

Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica

Situazione patrimoniale al 31.12.2007

Attività

Passività

Fabbricati   Debiti v. fornitori  
Automezzi   RATEI PASSIVI

1.464

       
Merci      
       
Denaro in cassa      
       

Situazione Economica anno 2007

Costi

Ricavi

Acquisto merci   Vendita merci  
Salari   Proventi diversi  
       
Interessi passivi

1.464

   
       
       
       

 

Esempio 3

In data 01.09.2007 . Giunge a scadenza un ns. credito verso un cliente di € 73.000. Il cliente, in momentanea difficoltà, ci chiede, e noi la concediamo, una dilazione di pagamento fino al 31 gennaio del 2008. In quel giorno ci pagherà oltre l’importo di € 73.000 anche gli interessi calcolati al tasso del 4%.

La dilazione che concediamo ci frutta un ricavo, gli interessi che ci saranno versati nell’anno 2008. In questo caso il ricavo (interesse) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 31° gennaio 2008, data in cui incasseremo gli interessi maturati; tuttavia il prestito che concediamo frutta interessi sia nell’anno 2007 (4 mesi – dal 1° settembre al 31 dicembre) e sia nell’anno 2008 (1 mese: gennaio); quindi il ricavo (interesse), per il principio della competenza economica, dovrà riguardare una parte (interessi dal 1/09/2007 al 31/12/2007 ) l’esercizio 2007 e un’altra parte (interessi dal 1/1/2008 al 31/01/2008) l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007.

Calcoliamo il ricavo di competenza dell’anno 2007

dal 1/09/2007 al 31/12/2007 = giorni 122

Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica

Situazione patrimoniale al 31.12.2007

Attività

Passività

Fabbricati   Debiti v. fornitori  
Automezzi  
       
Merci      
 RATEI ATTIVI  976    
Denaro in cassa      
       

Situazione Economica anno 2007

Costi

Ricavi

Acquisto merci   Vendita merci  
Salari   Proventi diversi  
    INTERESSI ATTIVI  976