Caso di manifestazione finanziaria posticipata rispetto alla competenza economica: i ratei. Premessa: cosa sono i ratei. RATEO ATTIVO = CREDITO in corso di maturazioneI ratei attivi sono quote di crediti che sorgono a fronte di ricavi che pur essendo di competenza dell’esercizio appena trascorso non sono ancora stati rilevati in contabilità al 31.12 in quanto non si sono manifestati finanziariamente. RATEO PASSIVO = DEBITO in corso di maturazioneI ratei passivi sono quote di debiti che sorgono a fronte di costi che pur essendo di competenza dell’esercizio appena trascorso non sono ancora stati rilevati in contabilità al 31.12 in quanto non si sono manifestati finanziariamente. Esempio 1 In data 01.12.2007 abbiamo preso in affitto un locale da adibire a magazzino. Canone quadrimestrale € 1.200 da pagarsi ogni 4 mesi alla fine di ogni quadrimestre (31/03/2008). In questo caso il costo (affitto) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 31 marzo 2008, data in cui pagheremo l’affitto; tuttavia noi utilizziamo il locale sia nell’anno 2007 (1 mese) e sia nell’anno 2008 (3 mesi); quindi il costo, per il principio della competenza economica, dovrà riguardare ¼ l’esercizio 2007 e ¾ l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007.
Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica
Esempio 2 In data 01.11.2007 abbiamo ottenuto dalla nostra banca un mutuo di € 146.000; Gli interessi, al tasso del 6% annuo, saranno pagati alla fine di ogni semestre (1/5/2008). In questo caso il costo del mutuo (interesse) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 1° maggio 2008, data in cui pagheremo gli interessi semestrali maturati; tuttavia noi utilizziamo il prestito sia nell’anno 2007 (2 mesi – dal 1/11/2007 al 31/12/2007) e sia nell’anno 2008 (4 mesi - dal 1/1/2008 al 30/04/2008); quindi il costo, per il principio della competenza economica, dovrà riguardare una parte (interessi dal 1/11/2007 al 31/12/2007 ) l’esercizio 2007 e un’altra parte (interessi dal 1/1/2008 al 30/04/2008) l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007. Calcoliamo il costo di competenza dell’anno 2007 dal 1/11/2007 al 31/12/2007 = giorni 61
Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica
Esempio 3 In data 01.09.2007 . Giunge a scadenza un ns. credito verso un cliente di € 73.000. Il cliente, in momentanea difficoltà, ci chiede, e noi la concediamo, una dilazione di pagamento fino al 31 gennaio del 2008. In quel giorno ci pagherà oltre l’importo di € 73.000 anche gli interessi calcolati al tasso del 4%. La dilazione che concediamo ci frutta un ricavo, gli interessi che ci saranno versati nell’anno 2008. In questo caso il ricavo (interesse) si manifesterà finanziariamente nell’anno 2008, esattamente il 31° gennaio 2008, data in cui incasseremo gli interessi maturati; tuttavia il prestito che concediamo frutta interessi sia nell’anno 2007 (4 mesi – dal 1° settembre al 31 dicembre) e sia nell’anno 2008 (1 mese: gennaio); quindi il ricavo (interesse), per il principio della competenza economica, dovrà riguardare una parte (interessi dal 1/09/2007 al 31/12/2007 ) l’esercizio 2007 e un’altra parte (interessi dal 1/1/2008 al 31/01/2008) l’esercizio 2008. Con i riflessi che vedremo nella situazione economica e patrimoniale relativa al 2007. Calcoliamo il ricavo di competenza dell’anno 2007 dal 1/09/2007 al 31/12/2007 = giorni 122 Riflessi nella situazione patrimoniale ed economica
|