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 Lezione 9 - Regolamento degli acquisti
Prof. Umberto Conticiani

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Regolamento delle fatture di acquisto.

Quando paghiamo una fattura di acquisto il nostro patrimonio netto non subisce variazione dal punto di vista quantitativo, ma solo qualitativo. Se paghiamo in contante una fattura di un fornitore avremo sicuramente meno debiti (variazione attiva del patrimonio) ma avremo anche meno denaro in cassa (variazione passiva del patrimonio).

Il pagamento delle fatture di acquisto comporta sempre:

  • una diminuzione del debito che andiamo a saldare

e in contropartita

  • una uscita

  • una diminuzione dei crediti che cediamo a saldo della fattura.

Esempio 1 – pagamento con denaro contante:

Pagata con denaro contante fattura n. 610 dell’importo di € 900 della Impresa Calan Drelly by Marta.

Situazione contabile preesistente

 

Debiti v. fornitori

  900
   
   

 

 

 

 

 

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

- Debiti Variazione fin. attiva DEBITI V. FORNITORI DARE

900

- Fondi liquidi Variazione fin. passiva denaro in cassa AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

Debiti v. fornitori saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

denaro in cassa saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

Conti

Debiti v. fornitori

 

denaro in cassa

900

900  

.........

900
         

 


 

Esempio 2 – pagamento a mezzo bonifico bancario:

Pagata con bonifico bancario fattura n. 610 dell’importo di € 900 della Impresa Calan Drelly by Marta.

 

Situazione contabile preesistente

 

Debiti v. fornitori

  900
   

 

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

- Debiti Variazione fin. attiva DEBITI V. FORNITORI DARE

900

- Banca c.c. Variazione fin. passiva banca c.c. AVERE

900

 

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

Debiti v. fornitori saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

banca c.c. saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

Conti

Debiti v. fornitori

 

banca c.c.

900

900  

.........

900
         

 


 

Esempio 3 – pagamento a mezzo assegno bancario:

Pagata , rilasciando un assegno bancario di € 900, tratto sul proprio c.c., fattura n. 610 dell’importo di € 900 della Impresa Calan Drelly by Marta.

 

 

Situazione contabile preesistente

Debiti v. fornitori

  900
   

 

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

- Debiti Variazione fin. attiva DEBITI V. FORNITORI DARE

900

- Banca c.c. Variazione fin. passiva banca c.c. AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

Debiti v. fornitori saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

banca c.c. saldo fatt. 610 Calan Drelly

900

Conti

Debiti v. fornitori

 

banca c.c.

900

900  

.........

900
         
         

 


 

Esempio 4 – pagamento a mezzo assegni circolari:

l’operazione si svolge in due momenti:

    in un primo momento si ottiene dalla propria banca il rilascio di un asso circolare

    si invia quindi l’assegno circolare al fornitore

          1. Ottenuto dalla propria banca, contro addebito del c.c. bancario un assegno circolare di € 900.

          2. Inviato al fornitore l’assegno circolare di € 900

Situazione contabile preesistente

Debiti v. fornitori

  900
   

 

 

 

 

1 ottenimento dell’assegno

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

+ Assegni Variazione fin. attiva assegni DARE

900

- Banca c.c. Variazione fin. passiva banca c.c. AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

assegni ottenuto assegno circ.

900

banca c.c. ottenuto assegno circ.

900

Conti

 

Debiti v. fornitori

 

assegni

 

banca c.c.

  900  

900

   

........

900
               


 

2 invio dell’assegno al fornitore

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

- Assegni Variazione fin. passiva assegni AVERE

900

- Debiti Variazione fin. attiva DEBITI V. FORNITORI DARE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

assegni invio ass. circolare

900

DEBITI V. FORNITORI ottenuto assegno circ.

900

Conti

 

Debiti v. fornitori

 

assegni

 

banca c.c.

900

900  

900

900  

........

900
               
               

Esempio 5 – regolamento con cambiali passive:

anche in questo caso l’operazione si svolge in due momenti:

    in un primo momento si rilascia al fornitore il pagherò o si accetta la tratta da questi spiccata

    in un secondo momento, alla scadenza si paga la cambiale.

     

          1. 10/03 saldo di una fattura di € 900 si rilascia al fornitore un effetto di pari importo con scadenza 31 maggio.

          2. 31/5 pagato contro addebito del c.c bancario l’effetto in scadenza di € 900

Situazione contabile preesistente

Debiti v. fornitori

  900
   

 

 

 

 

rilascio dell’effetto

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

10/03

- Debiti Variazione fin. attiva debiti v. fornitori DARE

900

10/03

+ Debiti Variazione fin. passiva cambiali passive AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

10/03

debiti v. fornitori rilasciato effetto

900

10/03

cambiali passive rilasciato effetto

900

Conti

 

Debiti v. fornitori

 

cambiali passive

900

900     900
         

 

 

 

 

pagamento, alla scadenza, dell’effetto

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

31/05

- Debiti Variazione fin. attiva cambiali passive DARE

900

31/05

- Liquidità Variazione fin. passiva banca c.c. AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

31/05

cambiali passive pagata cambiale in scadenza

900

31/05

banca c.c. pagata cambiale in scadenza

900

Conti

 

Debiti v. fornitori

 

cambiali passive

 

banca c.c.

900

900  

900

900  

........

900
               
               

Esempio 6 – regolamento con girata di cambiali attive:

perchè possa avvenire tale pagamento occorre , ovviamente, disporre di un effetto in precedenza ricevuto in pagamento da un cliente.anche in questo caso l’operazione si svolge in due momenti:

Esempio

10/03 a saldo di una fattura di € 900 si gira un effetto, in precedenza ricevuto ad un cliente, di pari importo.

Situazione contabile preesistente

 

Debiti v. fornitori

 

cambiali attive

  900  

900

 
         
         

 

Analisi economico-finanziaria

Data

Motivazione

Tipo di variazione

Conto

sezione

importo

10/03

- Debiti Variazione fin. attiva debiti v. fornitori DARE

900

10/03

- Crediti Variazione fin. passiva cambiali attive AVERE

900

Libro Giornale

Data

Denominazione conti e descrizione

DARE

AVERE

10/03

debiti v. fornitori girato effetto

900

10/03

cambiali attive girato effetto

900

Conti

Debiti v. fornitori

 

cambiali attive

900

900  

900

900
         
         

 


Conti utilizzati:

Nome del conto

Classif.

sottoclassif.

Collocazione

Coll. Specifica

DEBITI V.FORNITORI finanziario Debiti Patrimonio Debiti.
denaro in cassa finanziario Liquidità Patrimonio Fondi liquidi
banca c.c. finanziario Liquidità Patrimonio Fondi liquidi
assegni finanziario Liquidità Patrimonio Fondi liquidi
cambiali passive finanziario Debiti Patrimonio Debiti
cambiali attive finanziario Crediti Patrimonio Crediti