|
Scarica
la lezione
Vendita di merce con cauzione per imballaggi a rendere.
Premessa:
La cauzione che si dà a garanzia della restituzione di un
imballaggio a rendere rappresenta un credito in quanto il relativo importo ci
dovrà essere restituito. Per l’azienda che la riceve rappresenta un debito.
Esempio 1:
In data 28 febbraio emettiamo fattura n. 315 sul
cliente Olarini per vendita di merce per € 6.000; in fattura è addebitata
cauzione per imballaggi a rendere € 1.000; iva normale.
A questo punto si possono avere due ipotesi:
- In data 15 marzo emettiamo sul cliente Olarini
nota di accredito n.18 di € 1.000 relativa agli imballaggi resi.
- In data 27 maggio non avendo il cliente restituito
gli imballaggi si provvede ad emettere la relativa fattura n. 890, per €
1.000 + IVA normale. Si tenga conto di quanto segue:
- costo storico degli imballaggi: €
2.000
- fondo amm.to imballaggi
durevoli € 1.400
- aliquota amm.to imballaggi
durevoli 20% annuo
1) In data
28 febbraio emettiamo fattura n. 315 sul cliente Olarini per vendita di
merce per € 6.000; in fattura è addebitata cauzione per imballaggi a rendere
€ 1.000; iva normale
Fattura relativa alle merci
|
merce |
6.000,00 |
|
IVA 20% |
1.200,00 |
| |
7.200,00 |
|
Cauzione per imballaggi a rendere (n.i. art.15) |
1.000,00 |
|
8.200,00 |
Libro Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
28.02 |
CREDITI V. CLIENTI |
Fatt. 315 merci e cauzione |
8.200 |
|
|
28.02 |
IVA NS. DEBITO |
Fatt. 315 merci e cauzione |
|
1.200 |
|
28.02 |
DEBITI PER CAUZIONI |
Fatt. 315 merci e cauzione |
|
1.000 |
|
28.02 |
MERCI C. VENDITE |
Fatt. 315 merci e cauzione |
|
6.000 |
Conti
|
CREDITI V. CLIENTI |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
|
MERCI C. VENDITE |
|
8.200 |
|
|
|
1000 |
|
|
6.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
CASO
A) Gli imballaggi sono regolarmente restituiti
In data 15 marzo emettiamo sul cliente Olarini nota di
accredito n.18 di € 1.000 relativa agli imballaggi resi.
Nota di credito per imballaggi resi
Per imballaggi resi a Vs. credito € 1.000
Libro Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
28.02 |
CREDITI V. CLIENTI |
N. cred. N. 18 reso imballaggi |
|
1.000 |
|
28.02 |
DEBITI PER CAUZIONI |
N. cred. N. 18 reso imballaggi |
1.000 |
|
Conti
|
CREDITI V. CLIENTI |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
|
MERCI C. VENDITE |
|
8.200 |
1.000 |
|
1000 |
1.000 |
|
|
6.000 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
CASO B) Gli imballaggi non sono
restituiti, si considerano acquistati, si provvede ad emettere regolare fattura.
In data 27 maggio non avendo il cliente restituito gli imballaggi si provvede
ad emettere la relativa fattura n. 890, per € 1.000 + IVA normale. Si tenga
conto di quanto segue:
-
costo storico degli imballaggi: € 2.000
-
fondo amm.to imballaggi durevoli € 1.400
-
aliquota amm.to imballaggi durevoli 20%
annuo
Essendo gli imballaggi durevoli un bene strumentale, immobilizzazione
materiale, dopo aver stornato la cauzione,
si devono effettuare tutte le rilevazioni relative alla vendita di
immobilizzazioni e cioè:
1. rilevazione ammortamento frazione di
esercizio
2. storno del fondo ammortamento in conto
3. rilevazione della fattura di vendita
4. rilevazione della eventuale plusvalenza o
minusvalenza
Storno della cauzione
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
27.05 |
CREDITI V. CLIENTI |
N. cred. N. 18 reso imballaggi |
|
1.000 |
|
27.05 |
DEBITI PER CAUZIONI |
N. cred. N. 18 reso imballaggi |
1.000 |
|
B.1 rilevazione ammortamento frazione di esercizio
la quota di ammortamento maturata al 24 maggio marzo sarà:
Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
27.05 |
AMM.TO IMBALLAGGI DUREVOLI |
quota amm.to esercizio |
80 |
|
|
27.05 |
FONDO AMM.TO IMB.DUREVOLI |
quota amm.to esercizio |
|
80 |
Conti
|
CREDITI V. CLIENTI |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
|
MERCI C. VENDITE |
|
8.200 |
1.000 |
|
1.000 |
1.000 |
|
|
6.000 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
IVA NS. DEBITO |
|
IMBALLAGGI DUREVOLI |
|
F.DO AMM.TO IMB. DUR. |
| |
1.200 |
|
2.000 |
|
|
|
1.400 |
| |
|
|
|
|
|
|
80 |
Calcolo della plusvalenza:
|
Costo storico |
2.000 |
|
F.do ammortamento |
-1.480 |
|
Valore contabile |
520 |
|
Prezzo di vendita |
1.000 |
|
plusvalenza |
480 |
Dato che il prezzo di vendita (IVA esclusa) è maggiore del valore contabile,
si genera una plusvalenza pari alla differenza dei due valori.
B.2 Storno del F.do amm.to
Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
27.05 |
IMBALLAGGI DUREVOLI |
storno del fondo |
|
1.480 |
|
27.05 |
FONDO AMM.TO IMB.DUREVOLI |
storno del fondo |
1.480 |
|
B.3 – Rilevazione della vendita
Fattura relativa agli imballaggi non resi
|
IMBALLAGGI NON RESI |
1.000,00 |
| IVA
20% |
200,00 |
|
Totale fattura |
1.200,00 |
Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
27.05 |
CREDITI V. CLIENTI |
fatt. 890 vendita imball. |
1.200 |
|
|
27.05 |
IMBALLAGGI DUREVOLI |
fatt. 890 vendita imball. |
|
1.000 |
|
27.05 |
IVA NS. DEBITO |
fatt. 890 vendita imball. |
|
200 |
Conti
|
CREDITI V. CLIENTI |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
|
MERCI C. VENDITE |
|
8.200 |
1.000 |
|
1.000 |
1.000 |
|
|
6.000 |
|
1.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
IVA NS. DEBITO |
|
IMBALLAGGI DUREVOLI |
|
F.DO AMM.TO IMB. DUR. |
| |
1.200 |
|
2.000 |
1.480 |
|
1.480 |
1.400 |
| |
200 |
|
|
1.000 |
|
|
80 |
B.4 Rilevazione della PLUSVALENZA
Giornale
|
Data |
Denominazione conti e descrizione |
DARE |
AVERE |
|
27.05 |
IMBALLAGGI DUREVOLI |
plusvalenza su imball. |
480 |
|
|
27.05 |
PLUSVALENZE |
plusvalenza su imball. |
|
480 |
Conti
|
CREDITI V. CLIENTI |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
|
MERCI C. VENDITE |
|
8.200 |
|
|
1.000 |
1.000 |
|
|
6.000 |
|
1.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
IVA NS. DEBITO |
|
IMBALLAGGI DUREVOLI |
|
F.DO AMM.TO IMB. DUR. |
| |
1.200 |
|
2.000 |
1.480 |
|
1.480 |
1.400 |
| |
200 |
|
480 |
1.000 |
|
|
80 |
|
AMM.TO IMB. DUREV. |
|
PLUSVALENZE |
|
80 |
|
|
|
480 |
| |
|
|
|
|
Come si evince dalle scritture mostrate sopra, la cauzione per gli imballaggi
a rendere deve essere sempre stornata, sia in caso di restituzione che di non
restituzione degli stessi.
Conti utilizzati:
|
Nome del conto |
Classif. |
sottoclassif. |
Collocazione |
Coll. Specifica |
|
CREDITI V. CLIENTI |
Finanziario |
Crediti |
Stato patr. |
Attivo circolante |
|
IVA NS. DEBITO |
Finanziario |
Debiti |
Stato patr. |
Debiti |
|
DEBITI PER CAUZIONI |
Finanziario |
Debiti |
Stato patr. |
Debiti |
|
MERCI C. VENDITE |
Economico |
Ricavi esercizio |
Conto Economico |
Valore produzione |
|
IMBALLAGGI DUREVOLI |
Economico |
Costi pluriennali |
Stato patr. |
Immob. materiali |
|
F.DO AMM.TO IMBALL. |
Economico |
Rett. Costi plur. |
Stato patr. |
Immob. materiali |
|
AMM.TO IMB. DUR |
Economico |
Costi eseercizio |
Conto Economico |
Costi Produzione |
|
PLUSVALENZE |
Economico |
Ricavi esercizio |
Conto Economico |
Valore produzione /proventi straordinari |
| 
